PRAVILNIK
O PAUŠALNOM OPOREZIVANJU SAMOSTALNIH DJELATNOSTI
(„Narodne novine“ br. 1/2017)
DIO PRVI
Opća odredba
Članak 1.
Ovim se Pravilnikom propisuju samostalne
djelatnosti obrta iz članka 29. stavka 1. točke 1. Zakona o porezu na dohodak
(dalje u tekstu: Zakon) i samostalne djelatnosti poljoprivrede i šumarstva iz
članka 29. stavka 3. Zakona koje se mogu paušalno oporezivati, način
utvrđivanja i visina godišnjeg paušalnog dohotka, način utvrđivanja i visina
paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, evidencije i izvješća
u svezi paušalnog oporezivanja te druge odredbe bitne za provedbu paušalnog
oporezivanja u skladu s člankom 82. Zakona.
Porezni obveznik
Članak 2.
(1) Obveznik poreza na dohodak kojemu se
dohodak može utvrđivati u paušalnom iznosu je fizička osoba koja ostvaruje
primitke od obavljanja samostalne djelatnosti obrta iz članka 29. stavka 1.
točke 1. Zakona, u skladu s propisima o obrtu i samostalne djelatnosti
poljoprivrede i šumarstva iz članka 29. stavka 3. Zakona te koja ispunjava
sljedeće uvjete:
1. da nije obveznik poreza na dodanu
vrijednost prema zakonu kojim se uređuje porez na dodanu vrijednost i
2. da po osnovi te djelatnosti u
poreznom razdoblju ne ostvaruje ukupan godišnji primitak veći od iznosa
propisanog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost prema zakonu
kojim se uređuje porez na dodanu vrijednost.
(2) Porezni obveznik koji obavlja
samostalnu djelatnost iz članka 29. Zakona od koje dohodak utvrđuje na temelju
propisanih poslovnih knjiga prema člancima 30. – 35. Zakona, ne može istodobno
po osnovi te djelatnosti dohodak i porez na dohodak utvrđivati u paušalnom
iznosu.
(3) Ako porezni obveznik koji obavlja
djelatnost iz stavka 1. i 7. ovoga članka od koje dohodak i porez na dohodak
utvrđuje u paušalnom iznosu, uz tu djelatnost u tijeku poreznog razdoblja
započne obavljati i novu djelatnost od koje dohodak obvezno utvrđuje na temelju
propisanih poslovnih knjiga prema člancima 30. – 35. Zakona i od koje dohodak i
porez na dohodak ne može utvrđivati u paušalnom iznosu prema stavku 1. ovoga
članka, obvezan je i dohodak od djelatnosti koji je utvrđivao u paušalnom
iznosu početi utvrđivati na način propisan za samostalnu djelatnost prema
člancima 30. – 35. Zakona i to istodobno s početkom obavljanja nove
djelatnosti.
(4) Ako porezni obveznik koji obavlja
djelatnost iz stavka 1. i 7. ovoga članka od koje dohodak utvrđuje u paušalnom
iznosu, uz tu djelatnost u tijeku poreznog razdoblja započne obavljati i novu
djelatnost od koje dohodak može utvrđivati u paušalnom iznosu prema stavku 1.
ovoga članka, obavljanje nove djelatnosti smatra se, u smislu ovoga Pravilnika,
proširenjem samostalne djelatnosti od koje se utvrđuje dohodak i porez na
dohodak u paušalnom iznosu.
(5) U slučaju iz stavka 3. ovoga članka
Porezna uprava ukinut će doneseno rješenje o godišnjem dohotku i porezu na
dohodak u paušalnom iznosu i donijeti rješenje o plaćanju predujma poreza u
skladu s člankom 37. stavkom 1. Zakona.
(6) U slučaju iz stavka 4. ovoga članka,
ne donosi se novo rješenje o godišnjem dohotku i porezu na dohodak u paušalnom
iznosu odnosno doneseno rješenje o godišnjem dohotku i porezu na dohodak u
paušalnom iznosu iz članka 4. ovoga Pravilnika ostaje na snazi.
(7) Fizičke osobe koje zajednički
obavljaju samostalnu djelatnost iz stavka 1. ovoga članka mogu dohodak po toj
osnovi utvrđivati u paušalnom iznosu, ako uvjete iz stavka 1. te stavka 3.
ovoga članka ispune svi supoduzetnici pojedinačno te ako ukupan primitak od
zajedničkog obavljanja samostalne djelatnosti nije veći od iznosa propisanog za
obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost prema zakonu kojim se
uređuje porez na dodanu vrijednost.
(8) Supoduzetnici iz stavka 7. ovoga
članka obvezni su sukladno članku 79. stavku 5. Zakona imenovati nositelja
zajedničke djelatnosti koji je odgovoran za izvršavanje propisanih obveza koje
proizlaze iz zajedničke djelatnosti. Kod Obiteljskog poljoprivrednog
gospodarstva (OPG-a) koje je upisano u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava nositeljem
se smatra fizička osoba koja je u Upisniku poljoprivrednih gospodarstava
upisana kao nositelj.
Utvrđivanje godišnjega paušalnog dohotka
Članak 3.
(1) Godišnji paušalni dohodak za
samostalnu djelatnost iz članka 1. ovoga Pravilnika i članka 2. stavka 1. i 7.
ovoga Pravilnika utvrđuje se:
1. u iznosu 12.750,00 kuna što je
razlika između primitka u iznosu 85.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u
visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji
primitak do 85.000,00 kuna,
2. u iznosu 17.250,00 kuna što je
razlika između primitka u iznosu 115.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u
visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji
primitak iznad 85.000,00 kuna do 115.000,00 kuna,
3. u iznosu 22.425,00 kuna što je
razlika između primitka u iznosu 149.500,00 kuna i porezno priznatih izdataka u
visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji
primitak iznad 115.000,00 kuna do 149.500,00 kuna
4. u iznosu 34.500,00 kuna što je
razlika između primitka u iznosu 230.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u
visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji
primitak iznad 149.500,00 kuna do 230.000,00 kuna
5. u iznosu 45.000,00 kuna što je
razlika između primitka u iznosu 300.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u
visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji
primitak iznad 230.000,00 kuna do 300.000,00 kuna.
(2) Godišnji paušalni dohodak iz stavka
1. ovoga članka jest i godišnja porezna osnovica za utvrđivanje godišnjeg
paušalnog poreza.
(3) Porezno priznati izdaci iz stavka 1.
ovoga članka uključuju sve nastale izdatke i iznos izdatka za uplaćene
doprinose za obvezna osiguranja po posebnim propisima.
(4) U slučaju nastanka porezne obveze
(početka obavljanja samostalne djelatnosti) odnosno prestanka porezne obveze
(prestanka obavljanja samostalne djelatnosti ili prestanka uvjeta za
utvrđivanje dohotka i poreza na dohodak u paušalnom iznosu) tijekom poreznog
razdoblja, godišnji paušalni dohodak iz stavka 1. ovoga članka utvrđuje se
razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatnosti i to u korist poreznog
obveznika, a dohodovni razred utvrđuje se na način da se od prosječnog primitka
ostvarenog tijekom poreznog razdoblja u kojem se djelatnost obavlja (ukupni
primitak podijeljen s brojem mjeseci obavljanja djelatnosti) utvrđuje godišnji
primitak množenjem prosječnog primitka s 12 mjeseci. Na isti način paušalni
dohodak se utvrđuje i za registrirani sezonski obrt.
(5) U slučaju privremene obustave
obavljanja samostalne djelatnosti koja je prijavljena nadležnom tijelu kod
kojega je djelatnost registrirana i nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku
određenom propisima o obrtu odnosno samostalnom obavljanju djelatnosti i
Zakonom, godišnji paušalni dohodak iz stavka 1. ovoga članka utvrđuje se
razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatnosti i to u korist poreznog
obveznika, dohodovni razred utvrđuje se na način iz stavka 4. ovoga članka, a
porezna se obveza za to razdoblje ne utvrđuje.
Utvrđivanje paušalnog poreza na dohodak
Članak 4.
(1) Godišnji paušalni porez na dohodak
utvrđuje se rješenjem i to primjenom porezne stope iz članka 82. stavka 5.
Zakona na godišnji paušalni dohodak utvrđen člankom 3. ovoga Pravilnika.
(2) Iznos godišnjeg paušalnog poreza na
dohodak iz stavka 1. ovoga članka povećava se i za prirez porezu na dohodak
koji je uveden odlukom jedinice lokalne samouprave prema prebivalištu ili
uobičajenom boravištu poreznog obveznika.
(3) Mjesečni paušalni porez na dohodak
utvrđuje se na način da se godišnji paušalni porez na dohodak iz stavka 1.
ovoga članka podijeli na 12 mjeseci odnosno na razmjeran broj mjeseci poreznog
razdoblja (kalendarske godine) u kojima porezni obveznik obavlja samostalnu
djelatnost.
(4) Rješenjem iz stavka 1. ovoga članka
osobito se utvrđuje iznos godišnjeg paušalnog dohotka, godišnji i mjesečni
iznos paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te rokovi
plaćanja paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.
(5) Rješenje iz stavka 1. ovoga članka
donosi nadležna ispostava područnog ureda Porezne uprave prema prebivalištu ili
uobičajenom boravištu poreznog obveznika, a vrijedi do donošenja novog
rješenja.
(6) U skladu s člankom 12. stavkom 5.
Zakona, rješenjem utvrđen godišnji paušalni porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak je konačan pa porezni obveznik po toj osnovi ne može podnijeti godišnju
poreznu prijavu u skladu s člankom 49. stavkom 1. točkom 6. Zakona.
(7) Ako tijekom poreznog razdoblja
prestanu uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza na
dohodak iz članka 82. stavka 6. Zakona i članka 2. ovoga Pravilnika, Porezna
uprava ukinut će rješenje o godišnjem dohotku i porezu na dohodak u paušalnom
iznosu i donijeti rješenje o plaćanju predujma poreza u skladu s člankom 37.
stavkom 1. Zakona. Rješenje se izdaje najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi
iza mjeseca u kojem su prestali uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka i
plaćanje paušalnog poreza na dohodak.
(8) Ako se po isteku kalendarske godine
temeljem podataka iz Obrasca PO-SD iz članka 7. ovoga Pravilnika utvrdi da su
izmijenjeni uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka iz članka 3. stavka 1.
ovoga Pravilnika, Porezna uprava će ukinuti već doneseno rješenje, te donijeti
novo rješenje u kojem će se utvrditi novi iznos paušalnog dohotka, paušalnog
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te razliku za uplatu ili povrat
manje ili više uplaćenog paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak za proteklu kalendarsku godinu.
Smanjenje paušalnog poreza na dohodak
Članak 5.
Porezni obveznici iz članka 2. stavka 1.
ovoga Pravilnika koji samostalne djelatnosti obavljaju na području Grada
Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara, na
potpomognutim područjima jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu
po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike
Hrvatske i na otocima prve skupine, plaćaju godišnji paušalni porez na dohodak
iz članka 4. stavka 1. ovoga Pravilnika u visini od 25% godišnjeg paušalnog
poreza na dohodak.
Plaćanje paušalnog poreza na dohodak
Članak 6.
(1) Godišnji paušalni porez na dohodak i
prirez porezu na dohodak plaća se tromjesečno, do posljednjeg dana svakog
tromjesečja, u iznosu koji je umnožak broja mjeseci tromjesečja za koje je
obveza utvrđena i utvrđenog paušalnog mjesečnog poreza na dohodak sukladno
članku 4. stavku 3. ovoga Pravilnika.
(2) Razlika za uplatu manje uplaćenog
paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za proteklu kalendarsku
godinu utvrđena temeljem Obrasca PO-SD sukladno članku 4. stavku 8. ovoga
Pravilnika, plaća se u roku propisanom člankom 82. stavkom 5. Zakona.
(3) Poreznim obveznicima kojima je
rješenjem iz članka 4. stavka 8. ovoga Pravilnika, utvrđena razlika za povrat,
više plaćeni paušalni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak za proteklu
kalendarsku godinu, vraća se na njihov zahtjev ili im se uračunava u obvezu za
iduće razdoblje, sukladno Zakonu.
Poslovne knjige i evidencije
Članak 7.
(1) Porezni obveznik koji porez na
dohodak od samostalne djelatnosti plaća u paušalnom iznosu ne vodi poslovne
knjige iz članka 34. Zakona, osim evidencije o prometu – Obrazac KPR u skladu s
Pravilnikom o porezu na dohodak.
(2) Porezni obveznik koji porez na
dohodak od samostalne djelatnosti plaća u paušalnom iznosu obvezan je u
evidenciji o prometu iz stavka 1. ovoga članka evidentirati iznose naplaćene u
gotovini i iznose naplaćene bezgotovinskim putem.
(3) Porezni obveznik koji porez na
dohodak od samostalne djelatnosti plaća u paušalnom iznosu obvezan je za svaku
isporuku i obavljenu uslugu izdati račun propisanog sadržaja u skladu s
Pravilnikom o porezu na dohodak.
(4) Porezni obveznik/nositelj zajedničke
djelatnosti koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaća u paušalnom
iznosu obvezan je prema evidenciji o prometu iz stavka 1. ovoga članka
najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine podnijeti nadležnoj ispostavi
Porezne uprave prema svom prebivalištu/uobičajenom boravištu izvješće o
paušalnom dohotku od samostalnih djelatnosti i uplaćenom paušalnom porezu na
dohodak i prirezu poreza na dohodak (Obrazac PO-SD).
(5) Obrazac PO-SD sadržava sljedeće
podatke:
– o poreznom obvezniku/nositelju zajedničke
djelatnosti: ime i prezime, adresa prebivališta/ uobičajenog boravišta (mjesto,
ulica i kućni broj), osobni identifikacijski broj (pod I.)
– o djelatnosti: naziv i vrsta
djelatnosti, te broj zaposlenih na dan 31. 12. u godini za koju se izvješće
podnosi (pod II.)
– o ostvarenim primicima i uplaćenom
paušalnom porezu na dohodak i prirezu poreza na dohodak (pod III.) i to:
1. porezno razdoblje (po tromjesečju) na
koje se odnose ostvareni primici i uplaćeni porez na dohodak i prirez porezu na
dohodak (stupac 1)
2. broj zaposlenih u tromjesečju (stupac
2)
3. iznos ukupno naplaćenih primitaka u
gotovini (stupac 3)
4. iznos ukupno naplaćenih primitaka
bezgotovinskim putem (stupac 4)
5. iznos ukupno naplaćenih primitaka u
gotovini i bezgotovinskim putem (stupac 5)
6. iznos ukupno uplaćenog paušalnog
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak (stupac 6).
(6) »Izvješće o paušalnom dohotku od
samostalnih djelatnosti i uplaćenom paušalnom porezu na dohodak i prirezu
poreza na dohodak u ______ godini« (Obrazac PO-SD) sastavni je dio ovoga
Pravilnika.
Prijava u registar poreznih obveznika
Članak 8.
(1) Porezni obveznik koji želi prijeći
na utvrđivanje paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza na dohodak i
prireza od obavljanja samostalne djelatnosti te koji počinje obavljati
samostalnu djelatnost za koju će utvrđivati paušalni dohodak i plaćati paušalni
porez na dohodak i prirez, obvezan je Poreznoj upravi nadležnoj prema mjestu
prebivališta ili uobičajenog boravišta podnijeti prijavu u registar poreznih
obveznika – Obrazac RPO i Prilog A u skladu s Pravilnikom o porezu na dohodak.
(2) Prijava u registar poreznih
obveznika iz stavka 1. ovoga članka podnosi se u roku osam dana od dana početka
obavljanja samostalne djelatnosti, a kod prelaska s utvrđivanja dohotka od
samostalne djelatnosti temeljem propisanih poslovnih knjiga na utvrđivanje
paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak do kraja tekućeg razdoblja za iduće porezno razdoblje, a najkasnije 15
dana po isteku poreznog razdoblja odnosno kalendarske godine.
(3) Ako tijekom poreznog razdoblja za
koje je porez utvrđen u paušalnom iznosu porezni obveznik prestane obavljati
samostalnu djelatnost odnosno ako prestanu uvjeti propisani člankom 2. ovoga
Pravilnika ili samostalna djelatnost počinje mirovati (privremena obustava
samostalne djelatnosti), porezni obveznik obvezan je Poreznoj upravi nadležnoj
prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta podnijeti prijavu o
prestanku odnosno privremenoj obustavi u roku osam dana od dana nastanka
promjene.
(4) Porezni obveznik koji želi prijeći s
utvrđivanja dohotka od samostalne djelatnosti temeljem propisanih poslovnih
knjiga na utvrđivanje paušalnog dohotka obvezan je uz prijavu iz stavka 1.
ovoga članka dostaviti:
1. pregled primitaka i izdataka prema
podacima iz Knjige primitaka i izdataka – Obrazac KPI u skladu s Pravilnikom o
porezu na dohodak,
2. pregled ukupnog iznosa tražbina, a na
temelju izdanih računa iz Evidencije o tražbinama i obvezama – Obrazac TO u
skladu s Pravilnikom o porezu na dohodak odnosno presliku Obrasca TO i to za
porezno razdoblje (kalendarsku godinu) koje prethodi godini prelaska na
utvrđivanje dohotka u paušalnom iznosu.
(5) U slučaju prelaska s utvrđivanja
dohotka od samostalne djelatnosti temeljem propisanih poslovnih knjiga na
utvrđivanje paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza na dohodak iz stavka
2. ovoga članka, porezni obveznik obvezan je postupiti na način propisan za
prestanak djelatnosti u skladu s Pravilnikom o porezu na dohodak.
DIO DRUGI
Prijelazne i završne odredbe
Članak 10.
Ovaj Pravilnik objavit će se u »Narodnim
novinama« i stupa na snagu dan nakon objave, osim članka 3. stavka 1. točke 5.
koja stupa na snagu 2. siječnja 2018. godine.
Klasa: 011-01/16-02/44
Urbroj: 513-07-21-01/16-1
Zagreb, 21. prosinca 2016.
Ministar financija
dr. sc. Zdravko Marić, v. r.