I. TEMELJNE ODREDBE
OpĆe odredbe
Članak 1.
Ovim se Zakonom uređuje djelatnost poreznog
savjetništva kao neovisnog i samostalnog zanimanja poreznih savjetnika,
njihove ovlasti i obveze, te osnivanje, položaj i djelatnost Hrvatske
komore poreznih savjetnika (dalje: Komora).
Porezno savjetniŠtvo
Članak 2.
(1) Porezno savjetništvo
je djelatnost kojom se u skladu s pravnim, gospodarstvenim, poreznim i računovodstvenim
sustavom Republike Hrvatske, osigurava na pouzdan način pravilna
primjena poreznih propisa od poreznih obveznika.
(2) Porezno savjetništvo
je djelatnost davanja savjeta o poreznim pitanjima, zastupanje u poreznim
postupcima pred poreznim tijelima i izrada poreznih prijava. Uz poslove
poreznog savjetništva mogu se obavljati i poslovi vođenja
poslovnih knjiga, izrada financijskih izvješća i druge srodne usluge.
(3) Porezno savjetništvo
su i poslovi zastupanja pred poreznim tijelima i vještačenja po
odluci poreznog tijela.
Porezni savjetnik
Članak 3.
Porezni savjetnik je fizička osoba koja
obavlja djelatnost poreznog savjetništva i čiji su status i
djelatnost uređeni ovim Zakonom.
II. POSLOVI I OVLASTI POREZNOG SAVJETNIŠTVA
Poslovi i ovlasti poreznog savjetnika
Članak 4.
(1) Porezni savjetnik daje
stručnu pomoć o poreznim pitanjima u skladu s odredbama ovoga Zakona.
(2) O uslugama poreznog
savjetništva obvezno se sklapa ugovor u pisanom obliku. Iznimno, ako se
porezno savjetništvo obavlja za pojedinačne slučajeve, ugovor ne
mora biti u pisanom obliku.
(3) Porezni savjetnik u
okviru ugovora iz stavka 2. ovoga članka ima ovlasti i dužnosti
savjetovati svoju stranku o svim poreznim pitanjima, pomagati joj kod izrade
poreznih prijava i zastupati u poreznim postupcima pred poreznim tijelima,
sudjelovati u poreznim sporovima pred sudovima, nadzirati pravilnost vođenja
poreznih i računovodstvenih evidencija koje se vode radi izrade poreznih
prijava i drugih poreznih isprava.
4) Porezni savjetnik ovlašten
je, u skladu s preuzetim ovlastima prema ugovoru iz stavka 2. ovoga članka
ispuniti poreznu prijavu i druge isprave koje je porezni obveznik dužan
izrađivati i dostavljati u poreznom postupku.
Stjecanje odobrenja za rad
Članak 5.
Poreznim savjetništvom mogu se baviti samo fizičke
osobe kojima je Komora dala odobrenje za rad.
Osobe ovlaŠtene za porezno savjetniŠtvo
Članak 6.
(1) Djelatnost poreznog
savjetništva u skladu s odredbama ovoga Zakona mogu obavljati:
1. porezni savjetnici koji
djelatnost poreznog savjetništva obavljaju kao samostalnu djelatnost i
2. javna trgovačka društva
za porezno savjetništvo.
(2) Porezni savjetnici iz
stavka 1. točke 1. ovoga članka ostvaruju prava iz rada obavljanjem
samostalne djelatnosti poreznog savjetništva i ne mogu biti zaposleni kod
druge fizičke ili pravne osobe.
Osobe ovlaŠtene za ograniČeno porezno
savjetniŠtvo
Članak 7.
Iznimno od odredbi članka 6. ovoga Zakona,
porezno savjetništvo mogu u okviru svoje djelatnosti, ali bez prava
na zastupanje stranke u poreznim postupcima pred poreznim tijelima i poreznim
sporovima, obavljati:
1. ovlašteni revizori i revizorske tvrtke u
okviru ovlasti iz Zakona o reviziji,
2. trgovačka društva i obrti za računovodstvene
usluge u okviru svoje djelatnosti i
3. poslodavatelji u predmetima vezanim uz poreze na
plaće za svoje zaposlenike.
III. UVJETI ZA OBAVLJANJE POSLOVA POREZNOG SAVJETNIKA
OpĆi uvjeti za obavljanje poreznog savjetniŠtva
Članak 8.
(1) Porezni savjetnik može postati osoba koja
ispunjava opće i posebne uvjete propisane ovim Zakonom.
(2) Porezni savjetnik mora ispunjavati sljedeće
opće uvjete:
1. da ima poslovnu sposobnost i ispunjava opće
zdravstvene uvjete za državnog službenika,
2. da ima prebivalište na teritoriju Republike
Hrvatske,
3. da govori hrvatskim jezikom i piše latiničnim
pismom i drugim jezikom i pismom koji je u službenoj uporabi na području
na kojemu treba obavljati djelatnost,
4. da nije kažnjen za kaznena djela protiv
imovine, protiv sigurnosti platnog prometa i poslovanja, protiv pravosuđa,
protiv vjerodostojnosti isprava te protiv službene dužnosti, i to za
vrijeme od pet godina po pravomoćnosti presude kojom je osuđen, s
time što se u to vrijeme ne računa vrijeme provedeno na izdržavanju
kazne ili da protiv njega nije izrečena mjera sigurnosti zabrane
obavljanja zanimanja koje je u potpunosti ili djelomično obuhvaćeno
predmetom poreznog savjetništva.
Posebni uvjeti za obavljanje poreznog savjetniŠtva
Članak 9.
(1) Uz opće uvjete iz članka 8. stavka 2.
ovoga Zakona, porezni savjetnik mora ispunjavati i sljedeće posebne
uvjete:
1. da je diplomirani ekonomist ili diplomirani
pravnik, s diplomom priznatom u Republici Hrvatskoj i najmanje pet godina
radnog iskustva na poreznim poslovima i
2. da je položio ispit za poreznog savjetnika
(dalje: ispit) u skladu s ovim Zakonom i dobio propisano odobrenje za rad od
Komore.
(2) Pod radnim iskustvom na poreznim poslovima iz
stavka 1. točke 1. ovoga članka, razumijeva se rad na primjeni
poreznih ili računovodstvenih propisa.
Ispit za poreznog savjetnika
Članak 10.
(1) Ispit u smislu odredbi članka 9. stavka 1. točke
2. ovoga Zakona organizira i provodi Komora.
(2) Ispit se polaže pred povjerenstvom koje se
sastoji od najmanje pet članova a imenuje ga ministar financija na
prijedlog Komore. U povjerenstvu najmanje polovicu članova čine osobe
iz državnih poreznih tijela, a ostale članove stručnjaci iz
ekonomske, pravne i porezne teorije i prakse.
(3) Ispit se polaže prema programu koji donosi
Komora uz suglasnost ministra financija.
(4) Troškove ispita snosi osoba koja polaže
ispit. Visinu troškova utvrđuje Komora.
(5) Način i postupak polaganja ispita propisuje
Komora.
(6) Nadzor nad zakonitošću organiziranja i
provođenja ispita te stručni nadzor provodi Ministarstvo financija.
Odobrenje za rad
Članak 11.
(1) Osobi koja ispunjava opće i posebne uvjete iz
ovoga Zakona, Komora izdaje odobrenje za rad.
(2) Porezni savjetnik je ovlašten i dužan u
pravnom prometu u poslovnim ispravama istaknuti broj i nadnevak odobrenja za
rad. Isto vrijedi i za trgovačko društvo poreznog savjetništva,
koje ističe broj i nadnevak odobrenja za rad svojih poreznih savjetnika.
Prestanak vaŽenja odobrenja
Članak 12.
(1) Status poreznog savjetnika prestaje:
1. smrću,
2. na njegov pisani zahtjev,
3. gubitkom uvjeta iz članka 9. stavka 1. ovoga
Zakona,
4. ako mu u stegovnom postupku bude izrečena
mjera zabrane obavljanja djelatnosti.
(2) Do prestanka djelatnosti u slučajevima iz
stavka 1. ovoga članka dolazi:
1. u slučaju iz točke 1. - danom smrti,
2. u slučaju iz točke 2. - istekom roka određenog
u zahtjevu,
3. u slučaju iz točaka 3. i 4. - pravomoćnošću
rješenja.
(3) Rješenje o prestanku ili zabrani obavljanja
djelatnosti poreznog savjetnika, u slučaju iz stavka 1. točke 2., 3.
i 4. ovoga članka, donosi Komora.
(4) Poreznim savjetništvom ne smije se baviti
porezni savjetnik od dana određenog u rješenju iz stavka 3. ovoga članka.
(5) Na rješenje iz stavka 3. ovoga članka ne
može se izjaviti žalba ali se može pokrenuti upravni spor.
Privremeno mirovanje
Članak 13.
(1) Ako je porezni savjetnik imenovan ili izabran na
plaćenu javnu dužnost, ili se zaposli, za vrijeme trajanja te dužnosti
ili tog posla, djelatnost poreznog savjetništva miruje.
(2) Ako je porezni savjetnik izabran ili imenovan na
neplaćenu javnu dužnost, za vrijeme obnašanja te dužnosti
djelatnost poreznog savjetništva može mirovati.
(3) O okolnostima iz stavka 1. ovoga članka
porezni savjetnik treba izvijestiti Komoru u roku od 15 dana od dana
imenovanja, odnosno izbora ili prihvaćanja javne dužnosti ili
zaposlenja, te sukladno ugovoru i dogovoru sa strankama, preporučiti
poreznog savjetnika koji će nastaviti voditi nezavršene poslove.
IV. PRAVA I OBVEZE POREZNOG SAVJETNIKA
Članak 14.
(1) Porezni savjetnik obavlja
porezno savjetništvo samostalno i neovisno uz odgovarajuću naknadu
prema tarifi.
(2) Tarifu propisuje Komora
uz suglasnost ministra financija.
(3) Porezni savjetnik ovlašten
je i obvezan čuvati prava i opravdane zahtjeve svoje stranke u okviru
zakonskih propisa i vlastitog uvjerenja.
(4) Porezni savjetnik može
raskinuti sklopljeni ugovor o pružanju usluga poreznog savjetništva
ako stranka ne surađuje na način koji osigurava, po ugovoru,
ispunjenje preuzetih obveza poreznog savjetnika.
(5) Porezni savjetnik koji je
u posljednje tri godine prije podnošenja zahtjeva za dobivanje odobrenja
poreznog savjetnika bio zaposlen u državnoj upravi, područnoj
(regionalnoj) samoupravi ili lokalnoj samoupravi, u čijem je
djelokrugu rada bilo izravno odlučivanje ili nadzor o poreznim
stvarima, ne smije u trajanju od jedne godine od izdavanja odobrenja, sklopiti
ugovor o poreznom savjetništvu sa strankom na koju se odnosio njegov rad.
IzuzeĆe
Članak 15.
(1) Na izuzeće poreznih savjetnika primjenjuju se
odredbe Općega poreznog zakona o izuzeću službenih osoba u
poreznom postupku.
(2) O izuzeću poreznog savjetnika odlučuje
službena osoba koja vodi porezni postupak.
PruŽanje struČne
pomoĆi o poreznim pitanjima
Članak 16.
(1) Porezni savjetnik obvezan je pružati stručnu
pomoć o poreznim pitanjima savjesno u skladu s Ustavom i zakonima
Republike Hrvatske.
(2) U pružanju stručne pomoći o poreznim
pitanjima poreznog savjetnika može zamijeniti drugi porezni savjetnik.
(3) Porezni savjetnik koji se ne pridržava načela
zakonitosti, savjesnosti i stručnosti, odgovara prema odredbama statuta
Komore i etičkog kodeksa poreznih savjetnika.
Javno trgovaČko druŠtvo
za porezno savjetniŠtvo
Članak 17.
(1) Jedan ili više
poreznih savjetnika mogu osnovati javno trgovačko društvo za porezno
savjetništvo (dalje: društvo za porezno savjetništvo) kao društvo
osoba. U nazivu tvrtke treba koristiti oznaku »porezno savjetništvo«.
(2) Suglasnost na
ispunjavanje uvjeta za upis društva u sudski registar iz stavka 1.
ovoga članka daje Komora.
(3) Članom društva
za porezno savjetništvo može biti samo porezni savjetnik.
(4) Društvo za porezno
savjetništvo dužno je izvijestiti Komoru o upisu društva u
sudski registar, najkasnije u roku od petnaest dana od dana primitka rješenja
o upisu.
(5) Odredbe ovoga Zakona koje se odnose na porezne
savjetnike, shodno se primjenjuju na svakoga pojedinog člana - poreznog
savjetnika društva za porezno savjetništvo.
Nadzor Komore
Članak 18.
(1) Ako Komora utvrdi da djelovanje društva za
porezno savjetništvo čini teže povrede zakona, statuta Komore
ili etičkog kodeksa poreznih savjetnika, može rješenjem
zabraniti rad društva te ga, po pravomoćnosti rješenja, brisati
iz imenika društava za porezno savjetništvo iz članka 25. stavka
3. ovoga Zakona.
(2) Rješenje o zabrani rada društva za
porezno savjetništvo je konačno. Protiv toga rješenja žalba
nije dopuštena ali se može pokrenuti upravni spor.
(3) Pravomoćno rješenje iz stavka 1. ovoga članka
Komora dostavlja nadležnom sudu radi brisanja društva iz sudskog
registra.
Čuvanje isprava
Članak 19.
(1) Porezni savjetnik obavlja
djelatnost na temelju isprava i podataka dobivenih od stranke.
(2) Porezni savjetnik i društvo
za porezno savjetništvo dužni su čuvati isprave koje ne vrate
stranki najmanje šest godina od dana njihova nastanka ili zaprimanja.
(3) Porezni savjetnik i društvo
za porezno savjetništvo dužni su, nakon proteka roka iz stavka 2.
ovoga članka, sastaviti zapisnik s popisom isprava koje se vraćaju i
pozvati stranku radi vraćanja.
(4) Ako se stranka ne odazove
pozivu iz stavka 3. ovoga članka ili je prestala poslovati, porezni
savjetnik zapisnik s popisom isprava i isprave može predati Komori ili u nazočnosti
člana imenovanog od Komore, isprave uništiti, čime se oslobađa
dužnosti čuvanja.
(5) Isprave iz stavka 4.
ovoga članka koje se po posebnim propisima čuvaju trajno, čuvaju
se u Komori.
Čuvanje tajni
Članak 20.
Porezni savjetnik dužan je čuvati kao
poslovnu tajnu sve što mu je stranka povjerila ili što je u radu
saznao na drugi način. Tajnu su dužne čuvati i druge osobe koje
rade ili su radile za poreznog savjetnika. Na obvezu čuvanja poslovne
tajne shodno se primjenjuju odredbe Općega poreznog zakona.
Pribava podataka
Članak 21.
Državna tijela i pravne osobe koje imaju javne
ovlasti dužne su poreznom savjetniku dati podatke koji su mu potrebni radi
obavljanja poslova u određenom predmetu, ako to nije protivno i na štetu
čuvanja službene ili profesionalne tajne davatelja podataka.
Odgovornost poreznog savjetnika
Članak 22.
(1) Porezni savjetnik odgovara za svoj rad, u skladu s
odredbama ovoga Zakona i ugovora sa strankom.
(2) Stranka koja ima primjedbe na rad poreznog
savjetnika može podnijeti prigovor poreznom savjetniku. Ako porezni savjetnik
ne otkloni propuste iz prigovora u primjerenom roku, stranka može uputiti
prigovor Komori ili svoja prava ostvariti pred sudom. Komora može
pokrenuti odgovarajući postupak protiv poreznog savjetnika.
(3) Odgovornost poreznog savjetnika za propuste koji
spadaju u utaje, ili pomaganje, ili prikrivanje utaje poreza, ili nezakonita
umanjenja porezne obveze stranke, utvrđuje se prema Općem poreznom
zakonu.
(4) Komora može izreći stegovnu mjeru određenu
općim aktima Komore, poreznom savjetniku koji ne poštuje odredbe
ovoga Zakona, ili mu privremeno oduzeti odobrenje za rad.
(5) Ako porezni savjetnik za stranku vodi poslovne
knjige, sastavlja financijska izvješća i porezne prijave, dužan
je primjenjivati porezne i računovodstvene propise i postupati s posebnom
pažnjom urednoga poreznog obveznika.
(6) Ako porezni savjetnik posumnja u vjerodostojnost
pojedine isprave koje mu je stranka dostavila, upozorit će na to stranku,
a može raskinuti ugovor o poreznom savjetništvu pozivajući
se na odredbu članka 14. stavka 4. ovoga Zakona.
Osiguranje od odgovornosti
Članak 23.
(1) Porezni savjetnik dužan se je osigurati od
odgovornosti za štetu koju bi mogao počiniti stranci obavljanjem
djelatnosti poreznog savjetništva. Ugovor o odgovornosti za porezne
savjetnike osnivače (članove) trgovačkog društva za porezno
savjetništvo i porezne savjetnike koji rade u tom društvu sklapa
to društvo, za svakoga poreznog savjetnika.
(2) Osiguravatelji su dužni sklopiti ugovor o
osiguranju od odgovornosti s poreznim savjetnikom ili društvom za porezno
savjetništvo koje im se za to obrati. Uvjete osiguranja zajednički
utvrđuju osiguravatelji u Republici Hrvatskoj u dogovoru s Ministarstvom
financija i Komorom. Osiguravatelji su dužni za svaku narednu godinu
odrediti osiguravatelja koji će ih zastupati. Ako osiguravatelji tako ne
postupe najkasnije do konca listopada tekuće godine, zastupnikom
osiguravatelja smatrat će se osiguravatelj kojega odredi Ministarstvo
financija. Odluka Ministarstva financija o određivanju zastupnika
osiguravatelja nije upravni akt.
(3) Ako se dogovor iz stavka 2. ovoga članka ne
postigne u roku od trideset dana od podnošenja zahtjeva bilo koje strane
drugim dvjema stranama, o uvjetima osiguranja odlučuje, na prijedlog bilo
koje strane, Stalno izbrano sudište pri Hrvatskoj gospodarskoj komori.
Pravorijek Stalnoga izbranog sudišta, kojim se određuju uvjeti
osiguranja za narednu godinu je pravomoćan svim osiguravateljima,
Ministarstvu financija, Komori i poreznim savjetnicima i društvima za
porezno savjetništvo.
(4) Smatrat će se da je porezni savjetnik sklopio
ugovor o osiguranju kada je podnio zahtjev za osiguranje, bez obzira na to je
li u to vrijeme već bio postignut dogovor iz stavka 2. ovoga članka.
(5) Osiguranje od odgovornosti može preuzeti
Komora te u ime poreznih savjetnika i društava sklopiti ugovor o
osiguranju od odgovornosti. U tom slučaju porezni savjetnici i društva
dužni su Komori plaćati naknadu za osiguranje od odgovornosti.
(6) Porezni savjetnik dužan je uredno produžavati
osiguranje od odgovornosti.
(7) Najniža visina osigurane svote na koju mora
biti ugovoreno osiguranje po poreznom savjetniku je 200.000,00 kuna.
Nastup pred strankom
Članak 24.
Porezni savjetnik u odnosima sa strankom dužan je
pridržavati se načela zakonitosti, savjesnosti i stručnosti, te
postupati u skladu s etičkim kodeksom poreznih savjetnika i s Ustavom i
propisima Republike Hrvatske.
V. USTROJ POREZNIH SAVJETNIKA
Ustrojstvo i Članstvo
Članak 25.
(1) Porezni savjetnici obvezno
se udružuju u Komoru, kao samostalnu i neovisnu organizaciju sa svojstvom
pravne osobe.
(2) Komora predstavlja
porezne savjetnike Republike Hrvatske kao cjelinu, te promiče, usklađuje
i zastupa zajedničke interese poreznih savjetnika.
(3) Komora vodi imenik osoba
koje su položile ispit za poreznog savjetnika i imenik javnih trgovačkih
društava za porezno savjetništvo, s posebnom naznakom onih koji
obavljaju djelatnost. U imenik se upisuju sve promjene. Podaci iz imenika su
javni.
Javne ovlasti Komore
Članak 26.
(1) Komora obavlja javne ovlasti koje su utvrđene
ovim Zakonom.
(2) Akti koje Komora izdaje u izvršavanju javnih
ovlasti su javne isprave.
Tijela Komore
Članak 27.
(1) Tijela Komore su Skupština, Izvršni
odbor, predsjednik i druga tijela utvrđena Statutom Komore.
(2) Nadležnost tijela te postupak i način
njihovog izbora utvrđuje se statutom Komore.
OpĆi akti Komore
Članak 28.
(1) Skupština Komore
donosi statut uz suglasnost ministra financija i etički kodeks poreznih
savjetnika. Statut i etički kodeks poreznih savjetnika objavljuju se u »Narodnim
novinama«.
(2) Statutom se uređuje
naročito: ustrojstvo Komore, nadležnost, sastav, način izbora,
prava i dužnosti tijela Komore, oblici udruživanja poreznih
savjetnika za područje jedne ili više jedinica područne i
lokalne samouprave, rad poreznih savjetnika i društava za porezno savjetništvo,
prava i dužnosti poreznih savjetnika prema Komori, stegovni postupak
za utvrđivanje povreda dužnosti i ugleda poreznog savjetnika, tijela
za pokretanje i vođenje stegovnog postupka te druga pitanja značajna
za porezno savjetništvo.
(3) Etički kodeks
poreznih savjetnika utvrđuje skup načela i pravila kojih su se
porezni savjetnici i osobe koje za njih rade dužni pridržavati pri
obavljanju djelatnosti poreznog savjetnika.
PraĆenje rada Komore
Članak 29.
(1) Komora izvješćuje Ministarstvo financija
na vlastiti poticaj ili na njegov zahtjev o stanju, problemima i mjerama za unapređenje
rada poreznih savjetnika i zaštite poreznih obveznika.
(2) Ministarstvo financija prati i proučava rad
poreznih savjetnika i u svezi s time može od Komore tražiti
odgovarajuća izvješća i podatke, uzimajući u obzir
samostalnost i nezavisnost poreznih savjetnika.
Članarina
Članak 30.
Svaki član Komore obvezan je plaćati članarinu
i podmirivati druge obveze prema Komori u skladu s aktima Komore. Osnovicu i
visinu članarine utvrđuje skupština Komore.
VI. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Osnivanje Komore
Članak 31.
(1) Komora se osniva kada na teritoriju Republike
Hrvatske odobrenje za rad poreznih savjetnika dobije najmanje dvadeset poreznih
savjetnika.
(2) Osnivačku skupštinu Komore saziva i
njome rukovodi ministar financija ili osoba koju on ovlasti.
Ovlasti ministra financija
Članak 32.
(1) Iznimno od odredbi članka 10. stavka 1. ovoga
Zakona, do ustrojstva Komore iz članka 25. stavka 1. ovoga Zakona,
ministar financija donosi pravilnik o pristupanju i polaganju ispita za
poreznog savjetnika, imenuje povjerenstvo i određuje visinu troškova
ispita na način određen u članku 10. stavku 2. i 4. ovoga
Zakona, te izdaje odobrenja iz članka 11. ovoga Zakona.
(2) Dok Komora ne propiše visinu naknada za
usluge poreznog savjetništva, porezni savjetnici i društva za porezno
savjetništvo ugovarat će naknadu prema tržišnim
uvjetima.
Stupanje na snagu i primjena Zakona
Članak 33.
Ovaj Zakon stupa na snagu osmoga dana od dana objave u
»Narodnim novinama« a primjenjuje se od 1. siječnja 2001.